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房产税的法律制度ppt

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房产税的法律制度ppt

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这是房产税的法律制度ppt下载,主要介绍了房产税纳税人;征税范围;房产税税率;房产税的计税依据;应纳税额的计算;纳税义务发生时间,欢迎点击下载。

房产税法律制度一、房产税纳税人 1.产权属于国家的,其经营管理的单位为纳税人; 2.产权属于集体和个人的,集体单位和个人为纳税人; 3.产权出典的,承典人为纳税人; 4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人; 5.产权未确定以及租典(租赁、出典)纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人; 6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税; 7.房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应 按规定征收房产税。二、征税范围 1.房产税的征收范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,不包括农村。 2.独立于房屋之外的建筑物(如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池)不属于房产,不是房产税的征收范围。三、房产税税率我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。 1.从价计征的,税率为1.2%。 2.从租计征的,税率为12%。从2001年1月1日,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。四、房产税的计税依据 1.一般规定(1)自用的——从价计征——以房产余值为计税依据。(依照房产原值一次减除10%~30%)为计税依据。房产原值的确定原则: ①对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。 ②房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括:暖气、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。 ③凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。 ④纳税人对原有房屋进行改扩建的,要相应增加房屋的原值。 ⑤对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。(2)出租的——从租计征——租金收入 2.特殊规定(1)以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,按照“房产余值”作为计税依据计缴房产税。(2)以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,视同出租,按照“租金收入”为计税依据计缴房产税。(3)对于融资租赁的房屋,以“房产余值”作为依据计征房产税。(4)自2007年1月1日起,对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中,自营的按照房产原值减除10%~30%后的余值计征;出租房产的,按照租金收入计征。五、应纳税额的计算 1.从价计征——应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 2.从租计征——应纳税额=租金收入×12%(或4%)六、税收减免 1.国家机关、人民团体、军队自用(不包括出租)的房产,免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产,免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产,免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章征税。 4.个人所有非营业用的房产(居民住房),免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税范围,应照章征税。 5.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。 6.对高校后勤实体免征房产税。 7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税。 8.老年服务机构自用的房产,免征房产税。 9.自2001年1月1日起,对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税。 10.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税,但不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。六、纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营,自建成之日起,缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。 4.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借本企业房产之次月起,缴纳房产税。 7.发地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税。 8.自2009年1月1日起,纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,起应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。七、纳税地点和纳税期限 1.纳税地点——房产税所在地;房产不在同一地的,分别向房地产所在地缴纳。 2.纳税期限——按年计算,分期缴纳,由省、自治区、直辖市人民政府确定。【例题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人。()【答案】√ 【例题】根据房产税法律制度的规定,下列有关房产税纳税人的表述中,正确的有() A产权属于国家所有的房屋,其经营管理单位为纳税人 B产权属于集体所有的房屋,该集体单位未纳税人 C产权属于个人所有的营业用的房屋,该个人为纳税人 D产权出典的房屋,出典人为纳税人【答案】ABC 【例题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳房产税的有() A某宾馆的围墙 B某宾馆的室外游泳池 C某企业的办公楼 D某房地产公司出租的写字楼【答案】CD 【判断题】凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。()【答案】√ 【单选题】某企业一幢房产原值600000元,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定,该房产年度应缴纳的房产税税额为()元。 A.9360 B.7200 C.5040 D.2160 【答案】C 【单选题】某企业有原值为2500万元的房产,2010年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限为10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险,当地政府规定的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定,该企业2010年度应纳房产税()万元 A.24 B.22.80 C.30 D16.80 【答案】B 【解析】(1)用于对外投资联营的部分,由于其不承担投资风险,只收取固定收入,视同出租,其计税依据为租金收入,即每年的固定利润分红50万元,应纳房产税:50×12%=6(万元)(2)剩余部分以房屋余值为纳税依据,应纳房产税=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)(3)该企业2010年度应纳房产税=6+16.8=22.80(万元)【单选题】某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。 A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2010年4月底B栋房产租赁到期。自2010年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。根据房产税法律制度的规定,该企业2010年应缴纳房产税()万元 A.15.04 B.16.32 C.18.24 D.22.72 【答案】A 【解析】(1)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,A栋房产应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%× 4个月/12=3.84(万元)(2)B栋房产应纳房产税=10×12%×4个月+1000×(1-20%)×1.2%×8个月/12=11.2(万元)(3)该企业2010年应纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)【单选题】王某自有一处平房,共16间,其中(2011年全年)用于个人开餐馆的7间(7间房的房屋原值共20万元)。2010年1月1日,王某将4间出典给李某取得出典价款收入12万元。将剩余的5间出租给某公司,每月收取租金1万元。已知,该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税。根据房产税法律制度的规定,王某2011年应纳房产税额为()万元 A.1.632 B.0.816 C.0.516 D.1.652 【答案】A 【解析】(1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元)(2)房屋产权出典的,承典人为纳税人,王某作为出典人无需缴纳房产税(3)出租房屋应纳房产税=12×12%=1.44(万元)(4)三项合计,应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)

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